Pređi na sadržaj

Poreska olakšica po § 35c EStG: uslovi i razlika u odnosu na BEG

5 min. čitanja

Pored BEG bespovratnih sredstava (BEG – Bundesförderung für effiziente Gebäude, savezni program podsticaja za energetski efikasne zgrade) za stambenu svojinu koju vlasnik sam koristi postoji i drugi put: poreska olakšica prema § 35c Einkommensteuergesetz (EStG, nemački zakon o porezu na dohodak). Ona deluje preko poreza na dohodak, ali zahteva stručno preduzeće, potvrdu i određen način plaćanja. Za istu meru ova dva puta se međusobno isključuju.

Ko i šta je obuhvaćeno

Propis važi za energetske mere na sopstvenoj zgradi koja se nalazi u EU ili EEP (Evropskom ekonomskom prostoru) i koristi se za sopstvene stambene potrebe. Zgrada u trenutku izvođenja mere mora biti starija od deset godina; merodavan je početak izgradnje. Olakšica postoji samo ako vlasnik zgradu u odgovarajućoj kalendarskoj godini koristi isključivo za sopstvene stambene potrebe.

Obuhvaćene su sledeće mere:

  • toplotna izolacija zidova, krovnih površina i međuspratnih tavanica,
  • zamena prozora ili spoljnih vrata,
  • zamena ili ugradnja ventilacionog sistema,
  • zamena sistema grejanja,
  • digitalni sistemi za optimizaciju rada i potrošnje,
  • optimizacija postojećih sistema grejanja, pod uslovom da su stariji od dve godine.

Visina olakšice

Kalendarska godina Stopa na izdatke Najviši iznos olakšice
Godina završetka mere 7 % 14.000 evra
Naredna godina 7 % 14.000 evra
Druga naredna godina 6 % 12.000 evra

Po obuhvaćenom objektu najviši iznos poreske olakšice je 40.000 evra; više pojedinačnih mera može se kombinovati. Računski su time iscrpljeni izdaci do 200.000 evra. Pošto olakšica umanjuje tarifni porez na dohodak, korist zavisi od pojedinačne poreske obaveze.

Troškovi energetskog savetnika odobrenog od strane BAFA (Savezni ured za privredu i kontrolu izvoza), koji mere prati projektantski, umanjuju porez odstupajući sa 50 procenata izdataka. Postupak odobrenja kao kod BEG propis ne uređuje; predviđa olakšicu „na zahtev“.

Dve dalje granice tiču se svojinskih odnosa i dvostrukog uračunavanja. Ako svojina pripada većem broju lica, olakšica za objekat u celini može se koristiti samo jednom. Izdaci koji su već uzeti u obzir kao poslovni rashodi, troškovi sticanja prihoda, posebni rashodi ili vanredna opterećenja su isključeni; izdati objekti time otpadaju već zbog sopstvene upotrebe.

Stručno preduzeće, potvrda, način plaćanja

  • Stručno preduzeće: Meru mora izvesti stručno preduzeće. Uredba navodi zanate kao što su štukaturski, molerski i lakirerski ili krovopokrivački radovi, ali zahteva da mera pripada zanatu preduzeća.
  • Potvrda: Stručno preduzeće po službeno propisanom obrascu potvrđuje da su uslovi ispunjeni po osnovu i po visini.
  • Minimalni zahtevi: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, uredba o energetskim merama sanacije) ih utvrđuje po meri u prilozima, za zidove na primer najveće vrednosti koeficijenta prolaza toplote. Poštovanje potvrđuje stručno preduzeće. Kako se karakteristike u tehničkim listovima čitaju, stoji u prilogu Čitanje tehničkog lista.
  • Račun i plaćanje: Račun mora prikazivati meru, radni učinak i adresu objekta, biti na nemačkom jeziku i plaćen na račun pružaoca usluge.

Vremenske granice

Propis važi za mere čije je izvođenje započeto posle 31. decembra 2019. i koje su završene pre 1. januara 2030. Kao početak kod mera koje podležu odobrenju računa se zahtev za građevinsku dozvolu, kod ostalih radova koji ne podležu odobrenju, prijavi i postupku početak izvođenja radova. Aktuelna verzija ESanMV primenjuje se prvi put za period oporezivanja 2025. i važi za mere započete posle 31. decembra 2024.

U dostupnoj verziji uredba još upućuje na Gebäudeenergiegesetz (zakon o energiji u zgradama). Zakon se u međuvremenu zove Gebäudemodernisierungsgesetz; upućivanja na pojedinačne paragrafe stoga treba proveriti u odnosu na aktuelnu verziju, pojedinosti pruža prilog GEG se sada zove GModG.

Odnos prema BEG

§ 35c stav 3 isključuje olakšicu ako je reč o javno podstaknutoj meri za koju se koriste krediti sa subvencionisanom kamatom ili poresko oslobođena bespovratna sredstva. Smernice BEG to odražavaju: podnosioci se moraju obavezati da za istu meru ne podnesu zahtev za poreski podsticaj. Različite mere se, nasuprot tome, mogu kombinovati, na primer BEG bespovratna sredstva za grejanje sa poreskom olakšicom za izolaciju zidova.

Obeležje BEG bespovratna sredstva, omotač zgrade Poreska olakšica § 35c
Postupak Zahtev na BAFA portalu, ugovor samo pod uslovom podsticaja Olakšica na zahtev, deluje preko poreza na dohodak
Stopa 15 % prihvatljivih izdataka; sa iSFP bonusom 20 % na deo iznad praga 7 % + 7 % + 6 % = 20 % tokom tri godine
Gornja granica prihvatljivi izdaci: 30.000 evra za prvu stambenu jedinicu Olakšica: 40.000 evra po objektu
Stručno uključivanje Stručnjak za energetsku efikasnost Stručno preduzeće sa potvrdom
Ko svi investitori, uključujući preduzeća samo vlasnici koji sami stanuju

Primer obračuna sa slobodno izabranim pretpostavkama: pri izdacima od 30.000 evra, bez iSFP i uz dovoljnu poresku obavezu, BEG bi dao 4.500 evra bespovratnih sredstava. Poreska olakšica iznosila bi 6.000 evra, raspoređeno na 2.100, 2.100 i 1.800 evra tokom tri godine. Kako se vremenski raspored, uslovi i troškovi stručnjaka za energetsku efikasnost međusobno vagaju, može se proceniti samo u pojedinačnom slučaju.

Za mnoge vlasnike ostaje otvoreno da li poreska obaveza naredne tri godine uopšte može da prihvati olakšicu. Na to se može odgovoriti samo sopstvenim podacima o porezu na dohodak, a ne tabelom.

Izvori

Nastavite čitanje

Više praktičnog znanja iz iste oblasti.